個人綜合所得稅申報指南

陳先生年中換了工作，領了一筆離職金，年底又領到股票配發的一筆股利。隔年5月，他照著扣繳憑單一格一格填完，申報系統卻算出一筆比預期多出好幾萬的應補稅額。他沒有少報，問題出在他從沒留意那幾個其實可以自己選的地方：免稅額怎麼配、扶養報在誰名下、股利選合併還是分開計稅。這幾格填法不同，最後繳的稅可以差上幾千到幾萬，而且都在合法範圍內。這篇把 115 年度綜所稅的骨架講清楚：所得怎麼分類、免稅額和扣除額怎麼扣、稅率級距怎麼跳，還有一般人真正用得到的幾個節稅動作。

1. 綜合所得稅基本概念

綜所稅是以「個人」為單位課的稅。把你一整個課稅年度（曆年制，1月1日到12月31日）的各類所得加總起來，減掉免稅額和扣除額，剩下的餘額再按累進稅率去算應納稅額，這就是它的基本結構。

誰要申報、申報什麼，看的是居住身分。一個課稅年度內在台居留滿183天的，算「境內居住者」，境內加境外所得通通要申報；不滿的則只就境內來源所得課稅，多半在給付時就直接扣繳掉了。時間點是每年5月1日到5月31日，報的是前一年度的所得。

夫妻一定要合併申報，這點沒得選；但怎麼算稅，可以在「合併計稅」、「薪資所得分開計稅」、「各類所得分開計稅」三種裡挑最省的一種。線上申報系統會自動幫你擇優，所以不用擔心選錯，但知道原理，你才看得懂系統為什麼這樣算。

2. 十類所得逐一說明

所得稅法把個人所得切成十大類，每一類能減多少成本費用、怎麼算，規則都不一樣。這也是為什麼同樣是「賺到的錢」，報成薪資和報成執行業務所得，最後繳的稅可能差很多。以下逐類講。

第一類：營利所得

公司分配的股利、合夥事業的盈餘分配都算這一類。107年起股利有兩條路可走：一是「合併計稅」，併入綜所總額並享8.5%可抵減稅額、上限8萬元；二是「分開計稅」，股利獨立用單一稅率28%課。哪條划算，跟你的所得高低有關，後面談節稅時會用實際稅率再算給你看。

第二類：執行業務所得

律師、會計師、醫師、建築師這類專門職業者的業務收入屬於此類。費用怎麼認有兩種選法：一種是照帳本上的實際收支據實計算，另一種比較省事，直接套財政部訂的費用率標準去抓必要費用。帳留得好就據實算，帳不齊全就用費用率，兩者擇優。

第三類：薪資所得

受僱領的薪水、獎金、津貼、加班費都在這裡，多數上班族的所得就是這一類。可以直接減「薪資所得特別扣除額」227,000元；或者改走「必要費用核實減除」，把職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出列進來，不過每一項各以薪資收入的3%為上限。老實說，走核實這條的人不多，除非你這三類支出真的很可觀，否則直接扣這筆特別扣除額通常划算又省事。

第四類：利息所得

存款利息、公債利息、公司債利息這些都算。銀行存款利息有「儲蓄投資特別扣除額」270,000元可以扣，對多數人來說利息根本課不到稅。要留意的是短期票券的利息，在給付當下就已經分離課稅扣掉了，不會再併進綜合所得裡重複算。

第五類：租賃所得及權利金所得

把房子、土地租出去收的租金屬於這一類。租金不是全額課稅，可以先減必要費用，像折舊、修繕費、地價稅、房屋稅這些都算。如果你拿不出這些費用的憑證，稅法給了一個現成比例：直接按租金收入的43%當必要費用扣掉，剩下的才是所得額。

第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得

以實際收入減掉成本和必要費用後的餘額為所得額。實務上會碰到這類的人不多，多半是務農、養殖、林礦本業者，一般受薪或投資族群幾乎用不到。

第七類：財產交易所得

賣掉105年以前取得的舊制房屋，或是轉讓專利權、著作權這類財產賺的價差，屬於這一類。要特別分清楚的是：105年1月1日以後取得的房地，走的是另一套「房地合一稅」，單獨課、不併進綜所稅。所以現在會落在這類的房屋交易，只剩下手上那些持有很久的舊制房產。

第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與

統一發票中獎、彩券中獎、比賽獎金這些都算。政府舉辦的統一發票、公益彩券中獎是「分離課稅」：領獎時按20%扣繳就結案，不再併入綜合所得；每聯獎額不超過5,000元的小獎，連扣繳都免了。民間比賽的獎金則要照常併入申報。

第九類：退職所得

退休金、資遣費、離職金這種因為離開職場而領到的錢屬於這一類。一次領的話有一段定額免稅，115年度是206,000元乘以服務年資。年資越長，免掉的額度越高，超過的部分才按規定比例計入所得。

第十類：其他所得

前面九類都裝不進去的，落在這一類。常見的像稿費、版稅和講演鐘點費——注意這幾種是「合在一起」算的：全年合計不超過 180,000 元免稅（所得稅法第4條），不是各自有一份額度。這也是自由接案、兼差寫稿的人最容易漏報或多報的一類，額度用滿了才要留意課稅。

3. 免稅額（115年度）

免稅額的邏輯很簡單：一個人維持基本生活的那部分錢，不該拿去課稅。所以本人、配偶、每一個受扶養親屬，都能各自扣一份。115年度的標準是這樣：

• 一般免稅額：每人每年 101,000 元
• 年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受扶養直系尊親屬：每人每年 151,500 元（加成50%）

扶養人數越多，能扣的免稅額就越多，這是最直接的節稅槓桿。但條件卡得不鬆，不是隨便報都算。常被打回票的例子：已成年（民法自112年起成年為滿18歲）的子女，原則上得還在學或有身心障礙，你才報得了他的扶養。這條每年都有人踩雷。

4. 標準扣除額 vs 列舉扣除額

免稅額扣完之後，還有一層叫「扣除額」。這裡要做一個二選一的決定：走「標準扣除額」，還是「列舉扣除額」。兩者只能挑一個，挑金額大的那邊。多數人沒什麼特殊支出，用標準的就好；但如果你有房貸、大額醫療、固定捐款，列舉往往贏過標準，值得動筆算一算。

標準扣除額（115年度）

• 單身者：136,000 元
• 有配偶者：272,000 元

列舉扣除額

把下面這些項目的實際支出加起來，只要超過標準扣除額，列舉就贏了。可以列的有：

• 保險費：每人每年最高 24,000 元（全民健保費不受此限，可全額列報）
• 醫藥及生育費：以付與公立醫院、健保特約醫院及診所者為限，無金額上限
• 捐贈：對政府機關或國防、勞軍捐贈無上限；對教育、文化、公益、慈善機關團體以所得總額20%為限
• 購屋借款利息：每戶最高 300,000 元，須減除儲蓄投資特別扣除額，並以一屋為限
• 災害損失：經稽徵機關核發災害損失證明者
• 政治獻金：依政治獻金法第19條，每一申報戶每年扣除總額不得超過綜合所得總額20%、最高 200,000 元

5. 特別扣除額（115年度）

特別扣除額和前面的標準／列舉是分開的兩回事，符合條件就能額外再扣，不受二選一限制。它們多半綁著特定政策目的，像養小孩、照顧失能家人、身心障礙、就學。對得上條件的項目別漏掉：

• 薪資所得特別扣除額：每人最高 227,000 元
• 身心障礙特別扣除額：每人 227,000 元（須領有身心障礙手冊或證明）
• 幼兒學前特別扣除額：6歲以下子女第1名 150,000 元，第2名起每人 225,000 元（自113年度起取消排富）
• 教育學費特別扣除額：就讀大專以上子女每人 25,000 元（就讀空中大學、專校及五專前三年不適用）
• 儲蓄投資特別扣除額：每戶最高 270,000 元（含金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益）
• 長期照顧特別扣除額：每人 180,000 元（須符合衛福部公告之須長照條件，適用稅率20%以上者有排富條款）
• 房屋租金支出特別扣除額：每一申報戶最高 180,000 元（自113年度起由列舉扣除改列特別扣除，可與標準扣除額併用；限在國內租屋自住，且本人、配偶或受扶養直系親屬名下有房屋者不得扣除，另有排富條款）
• 財產交易損失扣除額：以不超過當年度申報之財產交易所得為限，當年度未能扣除者可於以後三年度扣除

6. 稅率級距（115年度）

綜所稅是累進稅，賺得越多，最上面那一段適用的稅率越高。很多人一看到自己跳進更高一級的級距就緊張，以為全部所得都要按那個較高稅率課，其實不是。115年度的級距長這樣：

回到剛剛那個誤會。累進的意思是，所得像分層蛋糕，每一層各吃各層的稅率，不是整塊套最高那一級。以林小姐為例，她今年的綜合所得淨額是150萬：前61萬只課5%、61萬到138萬那段課12%、138萬到150萬那一小段才課20%。所以真正被課到20%的，只有最頂端那一段，不是整個150萬。這也是為什麼會有「累進差額」那一欄，它幫你把前面幾層少課的部分一次補回來，算起來更快。

7. 常見節稅方法

節稅不是投機，是把稅法給你的選擇權用滿。下面幾招是一般家庭、上班族最常用、也最容易看到成效的：

善用扶養親屬

每多報一位受扶養親屬，就多一份免稅額（101,000元，或適用加成者的151,500元）。可以報誰？未滿18歲、或已滿18歲但還在念書的子女（民法自112年起成年為滿18歲）；年滿60歲的父母或祖父母；未滿18歲（或已滿18歲仍在學）的同胞弟妹；還有同住一家、確實由你扶養的其他親屬。這裡要提醒一句：父母報在誰名下、爺爺奶奶算誰扶養，夫妻或兄弟姊妹之間常常搞不清楚，報重複被剔除是最冤的。全家湊在一起算一次，讓稅率最高的那個人來扶養，通常最省。

但扶養這一格，反過來也是國稅局的查核重點，兩種情況最常被抓（所得稅法第15條、第17條）。一是「列報扶養卻漏報受扶養人自己的所得」：報了父母的免稅額，卻忘了父母名下的利息、股利也要一併申報。實務上就有納稅義務人列報父母扶養、漏了父母合計36萬餘元的營利與利息所得，被國稅局用扣繳資料勾稽出來，補稅還帶罰。二是「同一位親屬被兩戶重複列報」：兄弟各自把媽媽報進自己的申報戶，國稅局只認一戶，另一戶直接剔除補稅，申請復查也救不回來。報扶養之前，把受扶養人的所得查清楚、兄弟姊妹先講好由誰申報，比事後跟國稅局解釋省事得多。

列舉扣除額最大化

有房貸利息、房租、大筆醫療費或固定捐款的人，一定要把列舉的總額算出來跟標準比。兩個最容易把列舉頂過標準的項目：一是醫藥費，沒有上限；二是全民健保費，可以全額列舉、不受24,000元那條保險費上限綁住。光是一家人一年的健保費加上一次住院，往往就超過標準扣除額了。

自提退休金（勞退6%）

這一招很多人沒用。勞工可以自願再提最多薪資6%進自己的退休金專戶，這筆錢當年不計入薪資所得課稅，等於延到退休領的時候再算。以月薪5萬的張先生為例，他每月自提3,000元，一年就有36,000元不進當年所得；他適用20%稅率，光這一年就省下7,200元的稅，錢還是進自己口袋，不是繳出去。存得越久、適用稅率越高，越划算。

保險費列舉

承上一點，保險費要拆成兩塊看。人身保險費（壽險、醫療險那些）每人每年上限24,000元，滿了就滿了；但全民健保費是另外算的，全額列舉、不吃那24,000元的額度。實務上很多人把健保費也塞進這個上限裡一起計，白白浪費。記得把全年健保費繳費證明留著，列舉時單獨拉出來報。

股利所得計稅方式選擇

回到前面提過的股利兩條路，這裡給個判斷方向。適用稅率在20%以下的，選「合併計稅」拿8.5%可抵減稅額（上限8萬元）幾乎都比較甜；適用40%稅率的高所得族群，選「分開計稅28%」多半能省下一大筆。落在30%級距的中間地帶不必猜，划不划算取決於股利金額大小，兩種都丟進試算比一次就知道，這也是報稅系統擇優背後在做的事。

8. 排富條款注意事項

特別扣除額當中，設有排富條款的是「長期照顧」與「房屋租金支出」兩項（幼兒學前特別扣除額自113年度起已取消排富）。只要踩到下面任何一條，這兩項扣除就用不了：

• 經減除長期照顧及房屋租金支出特別扣除額後，適用稅率在20%（含）以上者
• 選擇股利所得按28%稅率分開計稅者
• 依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定扣除金額者

所以長照和房租這兩項，高所得家庭別急著填上去。有時候一個決定（例如股利改走分開計稅）就會連帶讓這些扣除失格，反而得不償失。申報前先試算一遍，確認自己站在門檻的哪一邊，比事後被補稅實在。

9. 線上試算工具

觀念有了，接下來動手最快。用我們的免費線上計算器把數字填進去，幾秒就算出應納稅額和有效稅率，還能把合併計稅、分開計稅擺在一起比，省得自己拿計算機湊。

結語

實務上我們最常看到的，其實不是有人違法逃稅，而是明明合法能省的地方沒去省：扶養報錯了人、該列舉卻用了標準、退休金自提的額度年年放著不用。這些都不需要什麼高深技巧，扶養報給誰、標準還是列舉、要不要自提退休金、股利走哪條，全在合法範圍內，差別只在你有沒有在申報前把數字認真算過一遍。

如果自己算完還是拿不定主意，或情況比較複雜（有海外所得、名下有房產、股利金額大），歡迎找我們談談。花一次諮詢的時間，把當年度最有利的報法確認清楚，通常比事後補救划算得多。本文依115年度（2026年）現行規定撰寫，個案適用仍以國稅局核定為準。