先繳一點贈與稅，反而能省下更多遺產稅。這句話聽起來矛盾，卻是我們在傳承規劃裡最常給的建議之一。贈與稅免稅額是按「每一位贈與人」每年 244 萬元計算：夫妻兩人各自贈與，一年就是 488 萬元，分十年就能無稅移轉近 4,900 萬元。資產規模更大的家庭，與其等將來整筆遺產落進 15%、20% 的級距，有些反而會刻意跨過免稅額，先用 10% 這一級把財產移出去。
「把房子先過戶給小孩，是不是比較省稅？」這仍是我們在財富傳承諮詢裡被問得最多的一句話。不論是父母生前把資產逐步移轉給子女，還是長輩挑個時機把不動產或現金交到晚輩手上，都會牽涉到贈與稅。當初設計贈與稅，主要就是為了防止民眾在生前把財產移轉一空、藉此規避遺產稅——所以贈與稅和遺產稅，其實是同一套制度的兩面。也因此，只要事先把規則摸清楚，就能在守法的前提下，把財產移轉的稅務成本壓到最低。
1. 贈與稅基本概念
依《遺產及贈與稅法》，經常居住在中華民國境內的國民，把境內或境外的財產無償送給別人，都要課贈與稅。所謂「贈與」，是財產所有人把自己的財產無償給別人、對方也答應收下，這樣就生效了。除了最常見的直接贈與（給現金、把不動產過戶），法律還另外抓了幾種「視同贈與」的情形。
常見的視同贈與，比如：用明顯偏低的代價把財產賣給別人（像市值 2,000 萬的房子只用 500 萬「賣」給子女，中間 1,500 萬的差額就會被當成贈與課稅）、無償幫別人免除或扛下債務、拿自己的錢去幫別人買財產等等。這些做法表面上不叫贈與，實際上財產已經無償移過去了，所以稅法一律當贈與課。這也是國稅局查得最勤的一塊，別以為包裝成買賣就沒事。
其中最容易出事的，是「二親等以內親屬間的買賣」。依遺產及贈與稅法第5條第6款，二親等內親屬（父母子女、兄弟姊妹、祖孫）之間的財產買賣，稅法直接「以贈與論」；想證明是真買賣，得同時過兩關——拿得出確實支付價款的證明，而且價款不是出賣人借給買方、也不是出賣人提供擔保幫買方借來的。國稅局的實際案例：甲君把未上市公司股票700股用「買賣」名義移轉給姊姊、妹妹和弟媳，因為提不出付款證明，整批依贈與論核課，贈與總額700萬元照課贈與稅。更要留意的是，就算帳戶有轉帳紀錄，如果買方本身明顯沒有那個財力、資金其實是賣方提供或事後回流，國稅局一樣會認定金流是安排出來的，照樣以贈與論。不動產的二親等買賣，辦移轉登記時還需要國稅局核發的證明文件，等於過戶前就得先過國稅局這一關。與其想辦法包裝，不如一開始就把付款證明和買方的資金來源留好。
贈與稅的納稅義務人是「贈與人」，不是收禮的那一方。也就是說，父親把財產贈與給兒子，該申報、該繳稅的是父親。只有在贈與人跑掉找不到人、逾期不繳，或贈與人是非居住者又贈與境內財產的情況下，受贈人才要負連帶或代繳的責任。
2. 免稅額與稅率
贈與稅的免稅額是以「贈與人」為單位算的：每一位贈與人在一個年度內（1月1日到12月31日）累計贈出去的金額，只要在新台幣 244 萬元以內，就不用課贈與稅。這裡最容易搞混的是，額度是看贈與人、不是看受贈人。所以不管父親今年分給幾個子女，只要全年送出去的總額不超過 244 萬元，就一毛贈與稅都不用繳。
超過免稅額的部分，適用以下累進稅率：
- 2,500 萬元以下：稅率 10%
- 超過 2,500 萬元至 5,000 萬元：稅率 15%（累進差額 125 萬元）
- 超過 5,000 萬元：稅率 20%（累進差額 375 萬元）
算式是：贈與稅應納稅額 =（贈與總額 - 免稅額 - 扣除額）× 適用稅率 - 累進差額。這裡的扣除額，主要是「贈與附有負擔」的部分——實務上最常見的，就是約定由受贈人負擔的土地增值稅、契稅，可以從贈與總額中扣除（遺贈稅法第21條）。至於下一節的「不計入贈與總額」項目，則是一開始就不算進總額，兩者是不同層次的東西。
3. 不計入贈與總額的項目
遺產及贈與稅法還列了好幾項「不計入贈與總額」的財產，這些在算贈與稅時可以直接排除，等於是免稅額之外多出來的空間：
- 婚嫁贈與：子女結婚時，父母各自在100 萬元以內贈與的財物，不計入贈與總額；父母雙方合起來就是 200 萬元。
- 農業用地：贈與作農業使用的農地和地上的農作物，只要拿得到主管機關核發的農業用地作農業使用證明，就不計入贈與總額。但有個但書：受贈人從受贈那天起5年內，如果沒有繼續拿來農用，會被追繳這筆贈與稅。
- 公共設施保留地：都市計畫法劃設的公共設施保留地，因為使用受到限制，「配偶、直系血親之間」的贈與免徵贈與稅（都市計畫法第50條之1）——注意這個免稅只限這層關係，送給兄弟姊妹或外人就沒有這條可用。
- 捐贈給政府或公益團體：贈與給依法登記的財團法人或公益社團法人的財產，不計入贈與總額。
4. 常見節稅策略
在合法範圍內，能有效壓低贈與稅的做法不少。挑幾個實務上最常用、也最有效的來講。
分年贈與
這是最基本、也最有效的一招，但有個很多人搞錯的重點得先講清楚：244 萬元的免稅額，是算在「贈與人」身上——也就是每一位送財產的人，每年有 244 萬元額度，不論他送給幾個人、分給幾個子女，全部加總都在這 244 萬元之內，並不會因為子女人數變多就跟著變多。所以真正能放大額度的，是「贈與人的人數」：父母兩人各自贈與，每人 244 萬元，每年合計就能免稅移轉 488 萬元給子女，要集中給一個、還是分給好幾個子女都可以，總額一樣是 488 萬元。抓十年來看，光靠免稅額就能移轉約 4,880 萬元，一毛贈與稅都不用繳。關鍵是要趁早開始，這種做法最需要的就是時間。
善用夫妻間贈與免稅
依遺產及贈與稅法第20條，配偶之間互相贈與不計入贈與總額，等於完全免課贈與稅。這條在實務上常拿來做「資產配置」的前置動作：假設先生名下的資產比較多，可以先把一部分無償移到太太名下（免稅），之後夫妻兩人再各自用每年 244 萬元的免稅額分別贈與子女，等於把移轉的速度加倍。
善用保險規劃
要保人拿自己當被保險人投保壽險，受益人指定子女。被保險人身故時，子女領到的指定受益人保險給付，依《遺產及贈與稅法》第16條第9款不計入遺產總額，這一條本身並沒有金額上限。但要另外留意「最低稅負制」（所得基本稅額）：要保人與受益人非同一人的人壽保險死亡給付，以每一申報戶為單位，全年超過 3,330 萬元的部分仍要計入基本所得額。這兩項是遺產稅與最低稅負的規定、不是贈與稅，但整體財富傳承常常要靠保險和贈與搭著用。同樣提醒一句：保險要及早、正常地規劃，臨老或重病才躉繳鉅額保費，很可能被國稅局用實質課稅原則把保險金拉回遺產課稅。
不動產贈與時機考量
不動產贈與牽動的稅不只一種（贈與稅、土地增值稅、將來賣掉時的房地合一稅），要整包一起看。有時候挑對時點贈與（例如不動產市價和公告現值落差比較大的時候），贈與稅那一關確實省得到，但同一批房地未來出售時，房地合一稅反而可能變重。所以最好的贈與時機，得把所有相關稅目一起擺上桌算，不能只看眼前這一關。
5. 不動產贈與注意事項
不動產贈與在實務上有幾個地方特別要留意。先講課稅基礎：不動產贈與時，價值是按贈與日的「土地公告現值」加「房屋評定現值」來算，不是用市價。公告現值一般低於市價，所以在贈與稅這關，送不動產會比送等值現金划算。
但話不能只講一半。受贈人以後把這間不動產賣掉、要算房地合一稅時，取得成本是用受贈當時的公告現值認列。公告現值偏低，反過來就讓未來出售的「課稅所得」變高，房地合一稅可能一大筆。還有一點很容易忽略：受贈人賣掉受贈房地時，持有期間是從「受贈人取得那天」起算，不是從贈與人當初買進那天算（繼承的話則可以合併計算），所以很可能落到比較高的短期持有稅率。
不動產贈與除了贈與稅，還要繳土地增值稅和契稅。土地增值稅是按土地公告現值的漲價總數額算，契稅則按房屋評定現值的6%算。這些額外的稅，都得一起放進整體規劃裡衡量。
6. 計算範例
用一個具體的例子，把贈與稅怎麼算走一遍：
案例情境：陳先生在民國115年1月把現金 800 萬元贈與給兒子，同年6月又贈與女兒現金 500 萬元，全年沒有其他贈與。
計算過程：
- 全年贈與總額：800 萬 + 500 萬 = 1,300 萬元
- 減：免稅額：244 萬元
- 課稅贈與淨額：1,056 萬元
- 適用稅率（2,500 萬以下）：10%
- 應納贈與稅：1,056 萬 × 10% = 105.6 萬元
節稅方案：如果陳先生改成分年贈與，第一年給兒子、女兒各 122 萬元（合計 244 萬元，剛好用滿免稅額），再讓陳太太也各給兒女 122 萬元（合計 244 萬元），夫妻兩人每年就能合計免稅移轉 488 萬元。照這樣分約3年，就能把這 1,300 萬元全部移轉完，完全不用繳贈與稅，等於省下 105.6 萬元。差別只在早一點動手、分幾次做。
7. 結語
贈與稅的規劃從來不只是計算數字，它還牽動家庭成員之間怎麼分財產、未來遺產稅怎麼布局、不動產何時持有何時出售這些層層相扣的決定。我們的立場很明確：一套真正好的贈與規劃，是站在整個家族財富的高度，把贈與稅、遺產稅、所得稅、房地合一稅通盤一起看，而不是只盯著單一稅目省了多少——因為省了這一關、卻在另一關多繳回去的情況，實務上並不少見。也正因為每個家庭的資產與傳承想法各不相同，這裡談的策略都需要依個案精算，正式動手前建議先諮詢專業。
所以，手上有財產要移轉的家庭，我們會建議及早找專業會計師談一談，依你們家的資產規模、成員結構和傳承的想法，量身排一套方案。早規劃、分步做，省下來的稅往往是臨時抱佛腳的好幾倍、甚至幾十倍。若您也正在為家族的財富傳承做打算，歡迎與誠遠聊聊，我們很樂意陪您把方向理清楚。本文依115年度（2026年）現行規定撰寫，個案適用仍以國稅局核定為準。