「到底要開公司還是開行號？差在哪？哪個比較省稅？」這幾乎是每個創業者坐下來的第一句問話。別小看這個選擇——它看起來只是登記表上勾一個格子，實際上牽動你接下來好幾年繳多少稅、扛多大責任、股權能不能靈活調整。我們看過太多人起步圖方便設了行號，生意做起來才發現每年因此多繳幾十萬、甚至上百萬；也遇過一開頭就設股份有限公司、規模還小卻先背一堆管理成本的。這篇就從稅的角度，把行號、有限公司、股份有限公司三種攤開來比較，供你選擇時參考。
1. 三種常見組織型態
行號（獨資/合夥）
行號是門檻最低的一種，分「獨資」（一個人做）和「合夥」（兩人以上一起做）。它沒有獨立法人格——講白一點，法律上行號就等於負責人本人，公司欠的債，負責人要拿自己全部身家去還，這叫無限清償責任。登記在各縣市政府，手續簡單，通常一到兩週搞定。
有限公司
有限公司一人以上股東就能組，每個股東只用自己出的錢負責，賠光出資額為止，這就是「有限責任」的保護傘。公司是獨立法人，能用自己的名義簽約、打官司。股權要轉讓得過其他股東半數同意，結構偏封閉、穩，家族企業或彼此信任的合夥團隊很適合。
股份有限公司
股份有限公司把資本切成一股股等值的股份，股東認多少股、就用那些股款負責。股份原則上可以自由轉讓，不必問其他股東（閉鎖型公司可以另外約定限制）。它適合要引外部投資、發員工認股權證、或將來想上市櫃的公司。門檻高一點，發起人要兩人以上。
2. 稅務差異一覽
先用一張表把三種型態的主要稅務項目擺在一起，細節後面各節再談：
| 比較項目 | 行號 | 有限公司 | 股份有限公司 |
|---|---|---|---|
| 營業稅 | 5% | 5% | 5% |
| 所得稅 | 併入個人綜所稅 | 營所稅20% | 營所稅20% |
| 盈餘分配 | 直接歸個人 | 股利分離28%或合併 | 股利分離28%或合併 |
| 未分配盈餘稅 | 無 | 5% | 5% |
| 二代健保 | 視情況 | 股利需繳2.11% | 股利需繳2.11% |
| 負責人勞保 | 得自願加保* | 得自願加保* | 得自願加保* |
* 實際從事勞動的負責人，得於自家勞保投保單位自願加保（勞工保險條例第8條，投保薪資不得低於所僱員工申報之最高投保薪資）；未僱用員工者可經職業工會加保。
3. 行號的優勢與限制
優勢
- 設立簡便：手續最少、花費最低，想快點開張就選它
- 帳務簡單：小規模營業人（月營收低於20萬）免用統一發票，營業稅由國稅局按季核定，不必自己算
- 無未分配盈餘稅：賺的錢直接算負責人的，不必像公司那樣多繳5%未分配盈餘稅
- 結束營業簡單：要收攤時，解散清算的程序比公司輕鬆太多
限制
- 無限責任：出事時負責人要拿個人全部財產去扛行號的債，房子存款都算在內
- 所得直接課綜所稅：行號賺的錢整筆併進負責人的綜合所得（所得稅法第71條第2項），套5%~40%累進稅率。獲利一大，邊際稅率就往上跳，可能高過公司的營所稅20%，這也是行號獲利越高、相對越不划算的原因
- 無法保留盈餘：賺的都當作已經分掉，不能像公司那樣把錢留在裡面遞延課稅
- 對外信用度較低：有些大公司或政府標案，就是偏好跟公司組織往來
4. 有限公司的優勢
- 有限責任保護：股東只用出資額負責，公司賠再多也燒不到你個人的房子存款
- 營所稅率優惠：公司所得套營利事業所得稅率20%（課稅所得12萬以下為0%）。對照綜所稅最高衝到40%的邊際稅率，賺得多的公司稅負明顯輕
- 盈餘可保留在公司：可以選擇不分配（只繳5%未分配盈餘稅），把錢留在公司裡擴張營運，等真的要用時再分，等於把稅往後遞延
- 一人即可設立：有限公司一個股東就能開（公司法第98條），門檻很低
- 股權結構穩定：股權要轉讓得過其他股東半數同意，外人不容易硬插進來搶經營權
5. 股份有限公司的優勢
- 股權轉讓自由：股份原則上想轉就轉，引新投資人、做股權規劃都方便
- 適合籌資：能發不同種類的股份（普通股、特別股），也能發公司債，籌資的工具箱最齊
- 員工激勵工具：可以發員工認股權憑證、限制型股票，綁得住人才
- 上市櫃的唯一選擇：想公開發行或上市櫃，只有股份有限公司這條路
- 稅務優勢與有限公司相同：營所稅20%、盈餘保留、股利計稅這些公司組織的好處，一樣都有
6. 稅負比較實例
講再多不如算一次。就拿一位做設計接案、年度獲利（稅前淨利）200萬元的林小姐當例子，看她選三種型態實際各要繳多少：
情境：年獲利200萬元，負責人/股東為單身，無其他所得
| 項目 | 行號 | 有限公司（全數分配） | 有限公司（不分配） |
|---|---|---|---|
| 營所稅 | 無 | 200萬 × 20% = 40萬 | 200萬 × 20% = 40萬 |
| 稅後盈餘 | 200萬 | 160萬 | 160萬 |
| 個人綜所稅 | 約 20萬 （減除免稅額10.1萬、標準扣除13.6萬後淨額176.3萬 × 20% − 累進差額15.31萬） | 約 4.1萬 （股利160萬選合併計稅：淨額136.3萬 × 12% − 4.27萬，再減股利抵減稅額上限8萬；此情境選28%分開反而要44.8萬） | 無 |
| 未分配盈餘稅 | 無 | 無 | 160萬 × 5% = 8萬 |
| 二代健保 | — | 160萬 × 2.11% ≈ 3.4萬 | 無 |
| 合計稅負 | 約 20萬 | 約 47.5萬 | 約 48萬 |
| 有效稅率 | 約 10% | 約 23.7% | 約 24% |
表面上看，年獲利200萬這關行號最省。原因是200萬併進綜所稅、再扣掉免稅額和標準扣除後，大半所得還落在12%~20%的級距裡。等獲利爬到400萬、甚至更高，行號的邊際稅率就跳到30%~40%，公司這邊營所稅仍維持20%。獲利越大，兩者的差距越拉開，行號的稅負反而變重。
另一個只有公司做得到的做法是「不分配盈餘」。錢留在公司只要繳5%未分配盈餘稅，有效稅率壓到24%（營所稅20% + 未分配5%×80%），遠低於高所得者的綜所稅邊際稅率。等股東哪天真的要用現金，再分配，或用減資退股款的方式把錢拿回來。行號沒有這個緩衝，賺多少當年就課多少。
7. 如何選擇最適合的組織型態
沒有一體適用的標準答案，全看你的實際狀況。給你幾個判斷的依據：
適合選擇行號的情境
- 年獲利大約在300萬以內、也用不到盈餘保留——純就稅負看，這個區間行號通常還是比較省（見上表）
- 規模小、業務單純，像小型餐飲、個人工作室
- 用不到有限責任保護（例如沒有借貸需求）
- 只想用最低成本、最快速度開張
適合選擇有限公司的情境
- 獲利持續成長、預期綜所稅邊際稅率會衝上30%級距（淨額約277萬）以上——這時公司搭配盈餘保留的約24%有效稅率開始占優
- 想要有限責任這層保護
- 打算把盈餘留在公司，拿來擴張
- 股東組成穩定，不會三天兩頭動股權
適合選擇股份有限公司的情境
- 打算引外部投資人或天使基金
- 將來有上市櫃的規劃
- 要靠員工認股權憑證來搶人才
- 需要更多籌資工具（例如發公司債）
- 股權結構複雜，需要靈活的轉讓機制
8. 相關計算器連結
想自己先試算的話，我們有幾款免費線上計算器，可以直接套不同組織型態比稅負：
結語
組織型態這一步，是創業最關鍵的決定之一——它不只管你日常怎麼經營，更直接決定你每年得繳多少稅。簡單抓：起步規模小、獲利低，行號夠用；多數中小企業，有限公司是最穩的選擇；要衝高成長的，股份有限公司彈性最大。我們的立場也講白：只要你打算把生意認真做大、或未來有引資、傳承的打算，寧可一開始就成立公司，別等獲利衝上去、稅差拉開了才回頭改制。
如果你現在是行號、生意又越做越大，別死守——可以「變更組織」，把行號改制成有限公司。是要重跑一次登記沒錯，但長期省下的稅，通常遠遠蓋過這一次性的轉換成本。
不管你在創業的哪個階段，決定前先找會計師聊一次。把你的數字帶進去實際試算幾個情境，才知道哪種架構最適合你現在、也撐得住你未來。
本文依115年度（2026年）現行規定撰寫，個案適用仍以國稅局核定為準。